Ficha 02 · Orçamento, demonstrações financeiras, rácios e proteção de dados
Exercício 1 · Mapa de idade de saldos
Uma loja de material de construção tem, em 30 de junho, os seguintes saldos de clientes em aberto (euros):
| Cliente | A vencer | 1 a 30 dias | 31 a 60 dias | Mais de 60 dias |
|---|---|---|---|---|
| Cliente P | 3 000 | 1 000 | 0 | 0 |
| Cliente Q | 1 500 | 2 500 | 1 000 | 500 |
| Cliente R | 0 | 0 | 2 000 | 3 500 |
| Cliente S | 5 000 | 1 500 | 0 | 0 |
(a) Completa o mapa com os totais por cliente e por escalão, e confirma que o quadro fecha.
(b) Calcula o peso de cada escalão no total.
(c) Que cliente deve ser contactado em primeiro lugar e porquê?
Exercício 2 · Orçamento e desvios
Um gabinete de arquitetura orçamentou o semestre e apurou o real (euros):
| Rubrica | Orçado | Real |
|---|---|---|
| Honorários | 90 000 | 83 700 |
| Gastos com pessoal | 45 000 | 45 900 |
| Fornecimentos e serviços externos | 18 000 | 19 800 |
| Depreciações | 4 000 | 4 000 |
| Outros gastos | 2 000 | 1 500 |
(a) Calcula, para cada rubrica e para o resultado operacional, o desvio absoluto, o desvio percentual e classifica-o como favorável ou desfavorável.
(b) Os honorários orçamentados correspondiam a 600 horas faturadas a 150 €/hora. O real foi 540 horas a 155 €/hora. Decompõe o desvio de honorários em desvio de quantidade e desvio de preço.
(c) Escreve duas frases de leitura para a gestão.
Exercício 3 · Demonstração de resultados por natureza
Uma empresa comercial tem, no ano, os seguintes valores (euros): vendas 820 000; outros rendimentos 12 000; custo das mercadorias vendidas 492 000; fornecimentos e serviços externos 118 000; gastos com o pessoal 135 000; depreciações 28 000; outros gastos 9 000; juros suportados 14 000. Admite, apenas para este exercício, um imposto de 20% sobre o resultado antes de impostos.
Elabora a demonstração de resultados por natureza, com os resultados intermédios.
Exercício 4 · Da natureza para as funções
Com os dados do exercício anterior, a empresa repartiu os gastos de fornecimentos e serviços externos, pessoal, depreciações e outros gastos (290 000 € no total) da seguinte forma: gastos de distribuição 120 000; gastos administrativos 161 000; outros gastos 9 000.
(a) Elabora a demonstração de resultados por funções.
(b) Confirma que o resultado operacional e o resultado líquido são iguais aos do exercício anterior.
(c) Qual é o resultado bruto e que percentagem das vendas representa?
(d) Redige quatro notas do anexo, com estes dados adicionais: o equipamento custou 140 000 € e é depreciado em linha reta ao longo de 5 anos, com depreciação acumulada de 56 000 € no início do ano; os gastos com o pessoal dividem-se em remunerações de 108 000 € e encargos sobre remunerações de 27 000 €; o empréstimo bancário é de 280 000 € a 5% ao ano, dos quais 168 000 € se reembolsam a mais de um ano e 112 000 € no ano seguinte; em janeiro do ano seguinte, a empresa assinou o arrendamento de um armazém com renda de 3 000 € por mês. Confirma que as notas batem com a demonstração de resultados.
Exercício 5 · Alterações no capital próprio
Uma empresa começa o ano com: capital realizado 80 000; reserva legal 6 000; resultados transitados 14 000; resultado líquido do período anterior 18 000 (total 118 000). Durante o ano, aplica o resultado anterior da seguinte forma: 900 para reserva legal e o restante para resultados transitados. Distribui, depois, 8 000 de dividendos. O resultado líquido do ano é 21 000. Não há alterações de capital.
Constrói a demonstração de alterações no capital próprio por componente e confirma o total.
Exercício 6 · Fluxos de caixa pelo método indireto
Uma empresa apresenta, no ano: resultado líquido 12 000; depreciações 4 000; juros suportados 1 500 (pagos no ano); gasto de imposto 3 000. Variações do balanço entre o início e o fim: clientes aumentaram 6 000; existências diminuíram 2 000; fornecedores aumentaram 1 500; a dívida ao Estado por imposto aumentou 300. Houve ainda: compra de ativos fixos de 9 000; empréstimo recebido de 10 000; dividendos pagos de 2 000. Caixa no início do ano: 5 000.
(a) Calcula o fluxo das atividades operacionais.
(b) Calcula os fluxos de investimento e de financiamento e a caixa no fim do ano.
(c) Sabendo que, no ano, os recebimentos de clientes foram 94 000 €, os pagamentos a fornecedores 46 000 € e os pagamentos ao pessoal 30 000 €, apresenta o fluxo operacional pelo método direto (com o imposto pago calculado na alínea (a)) e confirma que coincide com o indireto.
Exercício 7 · Rácios
Uma empresa tem, no fim do ano: ativo total 250 000; capital próprio 100 000; passivo 150 000; ativo corrente 120 000 (existências 40 000, clientes 50 000, meios financeiros 30 000); passivo corrente 80 000. Nesse ano: vendas 600 000; custo das vendas 360 000; resultado líquido 24 000.
(a) Calcula a liquidez geral, a liquidez reduzida, a autonomia financeira e o endividamento.
(b) Calcula a rendibilidade líquida das vendas, o ROE, o ROA e a margem bruta.
(c) Calcula o prazo médio de recebimento e a rotação das existências.
(d) O que conclui sobre a liquidez e sobre a estrutura de financiamento?
Exercício 8 · Proteção de dados e folha de cálculo
A Joana foi encarregada de enviar à equipa comercial, por correio eletrónico, o mapa de saldos de clientes. A folha de cálculo de origem tem, para cada cliente: nome, número de contribuinte, morada, IBAN, saldo a vencer e saldo vencido. Várias células de totais foram escritas à mão, sem fórmulas, e a taxa de juro de mora está escrita dentro de uma fórmula.
(a) Que dados devem seguir no mapa para a equipa comercial? Justifica com o princípio aplicável.
(b) Indica três cuidados a ter na guarda e no envio do ficheiro.
(c) Indica duas melhorias de construção da folha de cálculo.