Ficha 02 · Estornos, fecho, consultas, demonstrações e fiscalidade
Exercício 1 · Estorno
Um técnico lançou por engano uma despesa de 200 € a débito na conta 6262 (deslocações) quando devia ter sido na 6261 (rendas). Explica como se corrige e porque não se apaga o lançamento original.
Resposta:
Faz-se um estorno: um lançamento inverso que credita os 200 € na conta errada (6262, anulando o efeito) e os debita na conta certa (6261). O saldo final fica correto.
Não se apaga porque a contabilidade tem de manter a integridade e o rasto de auditoria: o erro e a correção ficam ambos visíveis. É o equivalente contabilístico da nota de crédito na faturação — não se apaga, estorna-se.
Exercício 2 · Abertura e fecho do exercício
Explica o que acontece na abertura de um novo exercício e no fecho/apuramento de resultados. Que classes de contas transitam com saldo e quais começam a zero?
Resposta:
- Abertura: os saldos finais do ano anterior transitam para o novo. As contas de balanço (classes 1 a 5 — ativo, passivo, capital) continuam com o seu saldo; as contas de gastos (6) e rendimentos (7) começam a zero.
- Fecho / apuramento: saldam-se as contas de gastos (6) e rendimentos (7) contra a conta de resultados (8), obtendo-se o resultado líquido (lucro ou prejuízo). Depois, as contas de balanço geram os saldos de fecho, que serão a abertura seguinte.
O software gera os lançamentos de abertura e fecho automaticamente (no diário de OD).
Exercício 3 · Consultas e listagens
Associa cada necessidade à consulta/listagem certa: (a) verificar se o Cliente A já pagou tudo; (b) ver todos os lançamentos do dia por ordem; (c) confirmar que a contabilidade está equilibrada; (d) encontrar o documento que originou um lançamento.
Resposta:
- (a) Extrato de conta do Cliente A (mostra movimentos e saldo da conta-corrente).
- (b) Diário de movimentos (lançamentos por ordem cronológica — o "livro diário").
- (c) Balancete (verifica que
Σ débitos = Σ créditos). - (d) Consulta de documentos e lançamentos (pesquisar por número/data/valor e abrir o documento de suporte).
Exercício 4 · Balancete que fecha (e que não fecha)
(a) Se num balancete o total dos débitos é 420 000 € e o dos créditos também 420 000 €, o que se pode concluir? (b) E se os débitos derem 420 000 € e os créditos 419 500 €?
Resposta:
(a) O balancete fecha: as partidas dobradas estão respeitadas (Σ D = Σ C). É condição necessária (mas não suficiente — pode haver um valor na conta errada e ainda assim equilibrar).
(b) Não fecha: há um desequilíbrio de 500 €. Falta uma linha ou um saldo está mal. Começa-se a procurar pelos saldos de abertura e pelos lançamentos manuais de OD (os automáticos, da faturação, já entram equilibrados). Uma diferença "redonda" sugere um valor mal copiado.
Exercício 5 · Demonstração de resultados
No fim do ano, os rendimentos (classe 7) somam 240 000 € e os gastos (classe 6) somam 190 000 €. Calcula o resultado antes de impostos. Se o IRC for 21%, qual o resultado líquido aproximado?
Resposta:
Resultado antes de impostos = Rendimentos − Gastos = 240 000 − 190 000 = 50 000 € (lucro).
IRC ≈ 50 000 × 0,21 = 10 500 €. Resultado líquido ≈ 50 000 − 10 500 = 39 500 €.
Exercício 6 · Equação do balanço
(a) O Ativo de uma empresa é 320 000 € e o Passivo é 200 000 €. Qual o Capital próprio? (b) Escreve a equação fundamental do balanço.
Resposta:
(b) Equação fundamental: Ativo = Passivo + Capital Próprio.
(a) Capital próprio = Ativo − Passivo = 320 000 − 200 000 = 120 000 €.
O Ativo é o que a empresa tem/tem direito; o Passivo o que deve; o Capital próprio o que sobra para os sócios. O balanço tem sempre de respeitar esta igualdade.
Exercício 7 · Apuramento do IVA
Num trimestre, o IVA liquidado nas vendas foi 4 800 € e o IVA dedutível nas compras foi 1 950 €. Quanto se entrega ao Estado? E se o dedutível fosse 5 200 €, o que aconteceria?
Resposta:
IVA a entregar = liquidado − dedutível = 4 800 − 1 950 = 2 850 € ao Estado.
Se o dedutível (5 200 €) fosse maior que o liquidado (4 800 €), haveria crédito de IVA a favor da empresa: 5 200 − 4 800 = 400 € (a reportar ou a reembolsar). O IVA liquidado vem das vendas (dívida ao Estado); o dedutível das compras.
Exercício 8 · Segurança, backups e RGPD
Indica três boas práticas de proteção dos dados contabilísticos (que são sensíveis), incluindo a regra de backups, e explica porque é que os registos não se podem apagar logo, mesmo por RGPD.
Resposta:
Boas práticas (três, entre outras): - Acessos por perfil com menor privilégio e sigilo (só quem precisa vê os dados). - Backups regra 3-2-1 — 3 cópias, 2 suportes, 1 fora do local; automáticos, encriptados e com teste de restauro. - Atualizações legais em dia e registo de auditoria (log) de quem faz o quê.
Não se apagam logo porque há prazos legais de conservação dos documentos e registos contabilísticos — regra geral, 10 anos. O direito ao apagamento do RGPD respeita esses prazos: só depois se podem apagar/anonimizar os dados pessoais.