Mini-Projecto · Mapas previsionais da Casa do Papel, Lda
Contexto
A "Casa do Papel, Lda" é uma pequena empresa retalhista de material escolar e de escritório, com uma loja física e venda ao balcão. O produto mais importante do seu catálogo é o "Kit Regresso às Aulas", um lote de material escolar com procura muito sazonal: quase não se vende entre Outubro e Junho, e dispara em Agosto e Setembro.
A gerência pediu-te, como técnico/a de comércio, para preparar o mapa previsional de vendas e de custos de Setembro, o mês mais crítico do ano para esta empresa, e para analisar depois os resultados reais desse mês face ao que foi previsto.
Trabalhas individualmente ou a pares, com uma calculadora ou folha de cálculo, e entregas um dossiê com todos os cálculos e um pequeno relatório de conclusões.
Requisitos
Funcionais
- Previsão de vendas de Setembro do Kit Regresso às Aulas, calculada por média móvel de 3 meses (tendência) ajustada por um índice sazonal, com base nos dados fornecidos.
- Cálculo da margem de contribuição unitária, da margem de lucro (%) e do markup (%) do produto.
- Mapa previsional de custos de Setembro, com custos fixos e custos variáveis separados.
- Cálculo do ponto crítico das vendas, em unidades e em valor.
- Cálculo do resultado operacional previsto para Setembro.
- Comparação com os resultados reais de Setembro (dados fornecidos na Fase 5): desvios de vendas, de custos e de resultado, absolutos e percentuais.
Não-funcionais
- Todos os cálculos apresentados passo a passo, com as fórmulas explícitas antes de cada substituição de valores.
- Valores em euros arredondados ao cêntimo; valores em unidades arredondados à unidade inteira.
- Um parágrafo final de conclusão e recomendação à gerência, coerente com os números calculados.
Dados de partida
Vendas mensais do Kit Regresso às Aulas, nos últimos meses deste ano (unidades):
| Mês | Mar | Abr | Mai | Jun | Jul | Ago |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Unidades | 320 | 300 | 340 | 360 | 500 | 900 |
Vendas de Setembro nos dois anos anteriores: 1.250 unidades (há dois anos) e 1.150 unidades (no ano passado).
Média mensal geral da loja (todos os produtos, histórico dos últimos dois anos): 450 unidades/mês.
Preço de venda do kit: 14,90 € · Custo variável unitário (compra do kit ao fornecedor): 8,50 € · Custos fixos mensais da loja: 2.400 €.
Fases
Fase 1 · Tendência de vendas (2h) Calcular a média móvel dos últimos três meses disponíveis (Junho, Julho, Agosto) como tendência recente, sem sazonalidade.
Fase 2 · Índice sazonal e previsão de Setembro (3h) Calcular a média de Setembro nos dois anos anteriores, o índice sazonal (face à média mensal geral de 450 unidades) e a previsão sazonal final de Setembro (tendência × índice), arredondada à unidade.
Fase 3 · Preço, margem e markup (2h) Calcular a margem de contribuição unitária, a margem de lucro (%) e o markup (%) do Kit Regresso às Aulas.
Fase 4 · Mapa previsional de vendas e de custos, e ponto crítico (4h) Com a previsão de unidades da Fase 2, construir o mapa previsional de vendas (receita prevista) e de custos (custos variáveis e fixos) de Setembro. Calcular o resultado operacional previsto e o ponto crítico das vendas, em unidades e em valor.
Fase 5 · Resultados reais e desvios (4h) São fornecidos os resultados reais de Setembro: 1.480 kits vendidos, e custos fixos reais de 2.500 € (fixos superiores ao previsto, por causa de reforço temporário de equipa). Calcular a receita real, os custos variáveis reais, os custos totais reais, o resultado real, e os desvios (absolutos e percentuais) de vendas, de custos e de resultado.
Fase 6 · Relatório e apresentação (3h) Redigir a conclusão com a interpretação dos desvios (não só o valor, também a causa provável) e uma recomendação à gerência para o próximo Setembro. Apresentar o dossiê à turma.
Critérios de avaliação
| Critério | Peso |
|---|---|
| Tendência e previsão sazonal corretas | 20% |
| Margem de contribuição, margem de lucro e markup corretos | 15% |
| Mapa previsional de vendas e de custos completo | 20% |
| Ponto crítico das vendas correto e bem interpretado | 15% |
| Desvios calculados e interpretados corretamente | 20% |
| Relatório, conclusão e apresentação | 10% |
Erros comuns
- Aplicar o índice sazonal à média geral em vez de à tendência recente (média móvel), o que ignora o crescimento ou quebra mais recente do produto.
- Confundir margem de lucro com markup, dividindo pelo valor errado (custo em vez de preço, ou vice-versa).
- Subtrair os custos fixos à receita antes de calcular a margem de contribuição, em vez de a calcular primeiro só com os custos variáveis.
- Esquecer que os custos fixos reais podem ser diferentes dos previstos (neste projeto, subiram por causa do reforço de equipa), e ignorá-los no cálculo dos desvios.
- Concluir que houve prejuízo só porque houve um desvio desfavorável, sem comparar o resultado real com o ponto crítico.
- Arredondar as unidades previstas antes de calcular a receita e os custos, em vez de arredondar apenas o valor final apresentado à gerência.
Bónus (opcional)
- Recalcular o ponto crítico e o resultado previsto assumindo que a empresa negoceia uma redução do custo variável unitário para 8,00 €.
- Construir o mesmo mapa previsional para Agosto, usando o mesmo método, e comparar a folga acima do ponto crítico dos dois meses.
- Propor um índice sazonal alternativo, calculado com três anos de histórico em vez de dois, e discutir se a previsão de Setembro mudaria de forma relevante.
Reflexão
No relatório final, responde: porque é que, mesmo com dois desvios desfavoráveis (menos vendas do que o previsto e mais custos fixos do que o previsto), o resultado de Setembro continuou a ser claramente positivo? E que informação, além do desvio percentual, é sempre necessária para julgar se um desvio é grave: o ponto crítico das vendas, e a distância entre o resultado (previsto ou real) e esse ponto crítico.