Ficha 02 · Lançamentos, demonstrações financeiras, normas e implementação
Exercício 1 · Compra e venda com IVA
Considera uma taxa de IVA de 23% (valor assumido apenas para este exercício). A Sociedade J compra mercadorias a crédito por 1 500 EUR (sem IVA) e vende mercadorias a crédito por 4 000 EUR (sem IVA).
a) Calcula o IVA e o total de cada documento.
b) Faz os lançamentos da compra (conta 31) e da venda (conta 71).
c) Calcula o IVA a entregar ao Estado.
d) Dias depois, o fornecedor emite uma nota de crédito de 200 EUR (mais IVA) por mercadoria devolvida. Faz o lançamento e recalcula o IVA a entregar ao Estado.
Exercício 2 · Depreciação e revisão de estimativa
Um veículo comercial custa 16 500 EUR, tem valor residual de 1 500 EUR e vida útil estimada de cinco anos. Usa-se o método da linha reta.
a) Calcula a depreciação anual e preenche o quadro até ao fim do ano 3 (depreciação do ano, acumulada e valor líquido).
b) No fim do ano 3, conclui-se que a vida útil total será de sete anos, mantendo-se o valor residual. Calcula a nova depreciação anual e diz como se trata esta alteração.
Exercício 3 · Fórmulas de custo dos inventários
Uma entidade tem 80 unidades de uma referência a 5,00 EUR (existência inicial) e compra 120 unidades a 6,00 EUR. No mês, saem 130 unidades.
a) Calcula o custo das saídas e o inventário final por FIFO.
b) Calcula o custo das saídas e o inventário final pelo custo médio ponderado.
c) Verifica as duas soluções e indica qual dá o resultado maior neste caso.
d) Refaz as duas alíneas supondo que as saídas não foram todas no fim do mês: saíram 60 unidades antes da compra das 120 e 70 unidades depois. Diz qual das duas fórmulas muda de resultado e porquê.
Exercício 4 · Balancete com diferença
O balancete da Sociedade K, em euros, apresenta os saldos seguintes:
| Conta | Devedor | Credor |
|---|---|---|
| 12 Depósitos à ordem | 9 000 | |
| 21 Clientes | 6 000 | |
| 32 Mercadorias | 7 000 | |
| 43 (431 a 437) Ativos fixos tangíveis | 40 000 | |
| 438 Depreciações acumuladas | 12 000 | |
| 22 Fornecedores | 8 000 | |
| 24 Estado e outros entes públicos | 2 500 | |
| 25 Financiamentos obtidos | 12 000 | |
| 51 Capital subscrito | 15 000 | |
| 56 Resultados transitados | 2 500 | |
| 61 Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas | 31 000 | |
| 62 Fornecimentos e serviços externos | 8 000 | |
| 63 Gastos com o pessoal | 14 000 | |
| 64 Gastos de depreciação e de amortização | 4 000 | |
| 71 Vendas | 60 600 | |
| 72 Prestações de serviços | 1 000 | |
| Totais | 119 000 | 113 600 |
a) Calcula a diferença entre devedores e credores.
b) A diferença é divisível por 9. O que sugere? Identifica o erro provável.
c) Depois de corrigir o erro, confirma que o balancete fecha.
Exercício 5 · Demonstrações financeiras a partir do balancete
Com o balancete corrigido do exercício anterior (e sem considerar imposto sobre o rendimento):
a) Constrói a demonstração dos resultados por naturezas e calcula o resultado líquido.
b) Constrói o balanço (ativo, capital próprio e passivo) e verifica a equação.
Exercício 6 · Política, estimativa, erro ou acontecimento após o balanço
Classifica cada situação e indica o tratamento (retrospetivo, prospetivo, ajustante, não ajustante ou divulgação).
a) A Entidade L decide passar do custo médio ponderado para o FIFO, por considerar que reflete melhor o consumo.
b) A Entidade M conclui que a vida útil de uma máquina deve passar de oito para dez anos.
c) A Entidade N descobre em março que, no ano anterior, a depreciação de um equipamento foi calculada com um valor residual errado, e o efeito nas contas é material.
d) Em janeiro, antes da aprovação das contas, a Entidade O vende com prejuízo mercadorias que estavam no inventário de 31 de dezembro, por um preço inferior ao custo registado.
e) Em janeiro, a Entidade P assina um contrato para abrir uma filial noutra cidade.
Exercício 7 · Saldos de abertura a meio do ano
A Sociedade Q passa para um novo software a 1 de julho. O sistema antigo tem duas contas bancárias e inclui já os gastos e os rendimentos do primeiro semestre. Os saldos, em euros, são: Caixa 300; Banco A 2 500; Banco B 3 700; Clientes 9 000 (saldo devedor); Cliente Beta 600 (saldo credor, de um adiantamento recebido); Existências 4 000; Equipamento 20 000; Amortizações acumuladas do equipamento 7 500; Fornecedores 5 000; Empréstimo bancário 8 000; Capital 10 000; Resultados acumulados 4 000; Compras 12 000; Ordenados 6 000; Rendas 1 800; Amortizações do exercício 1 500; Vendas 25 700.
a) Verifica se o sistema antigo está equilibrado.
b) Constrói a tabela de correspondência para o Código de Contas, com débito e crédito, levando as duas contas bancárias para a mesma conta nova.
c) Um dos saldos tem natureza contrária à normal da sua conta. Identifica-o, indica onde deve ficar no Código de Contas e explica porque não se compensa com os restantes clientes.
d) Indica três verificações a fazer depois de carregar os saldos no software.
Exercício 8 · Reconciliação bancária
No fim do mês, o extrato mostra um saldo de 22 800 EUR. A subconta bancária na contabilidade tem 20 570 EUR. Na comparação dos movimentos, encontras:
- dois cheques emitidos e ainda não descontados: 1 500 e 700;
- um depósito feito no último dia, ainda não refletido no extrato: 2 000;
- uma transferência recebida de um cliente, creditada pelo banco e ainda não lançada: 2 100;
- comissões bancárias debitadas pelo banco e ainda não lançadas: 70.
a) Calcula o saldo ajustado do extrato.
b) Calcula o saldo ajustado da contabilidade.
c) Faz os lançamentos que faltam.
d) Já depois de fechada esta reconciliação, o banco devolve, por falta de provisão, um cheque de 400 EUR que um cliente tinha entregado e que a entidade depositou e lançou no mês anterior. Faz o lançamento que a entidade tem de registar e explica porque é que este item, ao contrário dos cheques e do depósito em trânsito, não se resolve sozinho.