Ficha 02 · Mapas previsionais, margem de contribuição, ponto crítico e desvios
Exercício 1 · Previsão por média móvel
As vendas mensais de um produto, nos últimos três meses, foram: 540, 560 e 600 unidades (por esta ordem cronológica). Calcula a previsão para o mês seguinte por média móvel de 3 meses.
Exercício 2 · Índice sazonal e previsão sazonal
O mês de Dezembro é tipicamente forte para um produto. As vendas de Dezembro nos últimos três anos foram: 1.200, 1.250 e 1.300 unidades. A média mensal geral da empresa, nesse mesmo histórico, é de 900 unidades. Sabendo que a tendência recente (sem sazonalidade) aponta para 950 unidades no próximo Dezembro, calcula o índice sazonal de Dezembro e a previsão sazonal final.
Exercício 3 · Mapa previsional de custos e margem de contribuição
Uma empresa prevê uma receita mensal de 15.000 €. Com base no histórico, os custos variáveis representam 45% da receita, e os custos fixos mensais são de 4.000 €. Calcula os custos variáveis previstos, a margem de contribuição e a taxa de margem de contribuição.
Exercício 4 · Ponto crítico das vendas
Com os dados do exercício anterior (custos fixos mensais de 4.000 € e taxa de margem de contribuição de 55%), calcula o ponto crítico das vendas em valor. Sabendo que o preço médio de venda por unidade é de 25 €, calcula também o ponto crítico em unidades.
Exercício 5 · Margem bruta e margem líquida
Uma empresa faturou 80.000 € de vendas. O custo das mercadorias vendidas (CMVMC) foi de 52.000 €, os restantes gastos operacionais foram de 15.000 €, e a taxa de IRC é de 21%. Calcula o resultado líquido, a margem bruta e a margem líquida.
Exercício 6 · Desvios de vendas, de custos e de resultado
O mapa previsional do exercício 3 estimava, para o mês, uma receita de 15.000 € e custos totais de 10.750 € (6.750 € variáveis + 4.000 € fixos), com um resultado operacional previsto de 4.250 €. No mês, a receita real foi de 14.200 € e os custos reais foram de 10.500 €. Calcula os desvios de receita, de custos e de resultado (absolutos e percentuais), e a taxa de realização das vendas.
Exercício 7 · Um plano que já nascia deficitário
Um produto vende-se a 5,00 € e tem um custo variável unitário de 4,40 €. Os custos fixos mensais atribuídos a esta linha são de 540 €. O mapa previsional estimava vender 850 unidades no mês, mas venderam-se apenas 800. Calcula o ponto crítico em unidades, o resultado previsto, o resultado real e o desvio no resultado, e conclui se o desvio de vendas foi a causa do prejuízo.
Exercício 8 · Reduzir custos para baixar o ponto crítico
Continuando o exercício anterior, a empresa negoceia com o fornecedor uma redução do custo variável unitário de 4,40 € para 4,30 €, mantendo o preço de venda e os custos fixos. Calcula a nova margem de contribuição unitária e o novo ponto crítico, e explica se esta medida resolve o problema identificado no exercício 7.